Zobowiązanie podatkowe wygasa w całości lub w części wskutek:

• zapłaty,    
  
• pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta,
  
• potrącenia,
  
• zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku,
  
• zaniechania poboru,
  
• przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych,
  
• przejęcia własności nieruchomości lub prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym,
  
• umorzenia zaległości,
  
• przedawnienia,
  
• zwolnienia z obowiązku zapłaty.
  

Zobowiązanie płatnika lub inkasenta wygasa w całości lub w części wskutek:

• wpłaty,
  
• zaliczenia nadpłaty lub zaliczenia zwrotu podatku,
  
• umorzenia, (zakończenie postęp. upadłościowego lub likwidacyjnego, śmierci płatnika lub inkasenta, gdy nie pozostawił żadnego majątku)
  
• przejęcia własności nieruchomości lub przejęcia prawa majątkowego w postępowaniu egzekucyjnym,
  
• przedawnienia,
  
• zwolnienia z obowiązku zapłaty na podstawie art. 14 m.
  

ZAPŁATA

• Termin dokonania zapłaty podatku:
  
  • gotówka = dzień wpłacenia w kasie lub na rachunek organu albo pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta,
    
  • przelew = dzień obciążenia rachunku bankowego podatnika.
    

  Przedsiębiorcy płacą podatki przelewem.
  

  Jeżeli jest kilka zobowiązań = wpłatę zalicza się na najstarsze, chyba że podatnik wskaże inne.
  

POTRĄCENIE

Tylko z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelności podatnika wobec Skarbu Państwa z tytułu:

1. prawomocnego wyroku sądowego wydanego na podstawie art. 417 lub 419 KC,
   
2. prawomocnej ugody sądowej w spr. z art. 417 lub 419 KC,
   
3. wywłaszczenia lub nabycia przez Sk. P. nieruchomości na cele uzasadniające jej wywłaszczenie,
   
4. odszkodowania za niesłuszne skazanie, tymczasowe aresztowanie lub zatrzymanie, uzyskanego na podstawie KPK,
   
5. odszkodowania uzyskanego na podstawie przepisów o uznaniu za nieważne orzeczeń wydanych wobec osób represjonowanych za działalność na rzecz bytu Państwa Polskiego,
   
6. odszkodowania orzeczonego w dec. organu administracji rządowej.
   

 Potrącenie następuje z dniem:

• złożenia wniosku, który został uwzględniony, !!!
  
• wydania z urzędu postanowienia o potrąceniu !!!
  

Odmowa potrącenia = następuje w drodze dec. !!!

Potrącenie następuje w drodze postanowienia, na które służy zażalenie.

• Potrącenie stosuje się również do wzajemnych, bezspornych i wymagalnych wierzytelności podatnika wobec państwowych jednostek budżetowych z tytułu robót budowlanych, dostaw lub usług wykonanych przez niego w trybie przepisów o zamówieniach publicznych, pod warunkiem że potrącenie dokonywane jest przez tego podatnika i z tej wierzytelności .
  

• Na wniosek podatnika wierzytelności mogą być zaliczane na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.
  

PRZENIESIENIE WŁASNOŚCI RZECZY LUB PRAW MAJĄTKOWYCH

• na rzecz Sk. P. = w zamian za zaległości podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody budżetu państwa,
  
• na rzecz gminy, powiatu lub województwa = w zamian za zaległości podatkowe z tytułu podatków stanowiących dochody ich budżetów (art. 66 § 1 o.p.).
  
• Termin wygaśnięcia zobowiązania = dzień przeniesienia własności.
  
• Przeniesienie następuje na wniosek podatnika, na podstawie umowy zawartej w formie pisemnej za zgodą właściwego naczelnika urzędu skarbowego/celnego:
  

  = ze starostą – w odniesieniu do zobowiązań wobec Sk. P.
  

  = z wójtem, burmistrzem, prezydentem, starostą marszałkiem województwa
  w odniesieniu do zobowiązań wobec gminy, powiatu, województwa.
  

• W przypadku zawarcia umowy organ podatkowy pierwszej instancji wydaje dec. stwierdzającą wygaśnięcie zobowiązania podatkowego.    
  

UMORZENIE

• W przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym organ podatkowy, na wniosek podatnika, może umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.
  
• Umorzenie zaległości podatkowej = umorzenie odsetek za zwłokę.
  
• Organ może umorzyć z urzędu, jeżeli:
  
  • zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że w postępowaniu egzekucyjnym nie uzyska się kwoty przewyższającej wydatki egzekucyjne,
    
  • zaległość < 5x kosztów upomnienia w postęp. egzekucyjnym,
    
  • zaległość nie została zaspokojona w zakończonym postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym,
    
  • podatnik zmarł + nie zostawił majątku lub pozostawił ruchomości niepodlegające egzekucji albo przedmioty codziennego użytku domowego, których łączna wartość nie przekracza kwoty stanowiącej 3x przeciętnego wynagrodzenia i jednocześnie brak jest spadkobierców innych niż Sk. P. oraz nie ma możliwości orzeczenia odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej.
    

PRZEDAWNIENIE

Quasi przedawnienie = zobowiązanie podatkowe nie powstaje !!!

Przedawnienie prawa do wymiaru zobowiązania podatkowego:

• Jeżeli podatnik spełnił swoje obowiązki zobowiązanie podatkowe nie powstaje = jeżeli dec. ustalająca została doręczona po upływie 3 lat od końca roku, w którym powstał obowiązek podatkowy.
  
• Jeżeli podatnik nie spełnił swoich obowiązków (nie złożył deklaracji, nie ujawnił wszystkich danych) zobowiązanie podatkowe nie powstaje = jeżeli dec. ustalająca została doręczona po upływie 5 lat od końca roku, w którym powstał obowiązek podatkowy.
  
• Dodatkowe zobowiązanie podatkowe w VAT (30% sankcja) nie powstaje = jeżeli dec. ustalająca doręczono po upływie 5 lat od końca roku, w którym powstał obowiązek podatkowy.
  
• Zob. z tyt. nieujawnionych źródeł dochodu nie powstaje = jeżeli dec. ustalająca doręczono po upływie 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin złożenia zeznania rocznego dla podatników pdf, za rok podatkowy, którego dotyczy dec. ustalająca wysokość zob. podatkowego z tyt. Nieujawnionych źródeł.
  

Przedawnienie (sensu stricte) zobowiązania podatkowego = 5 lat od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku.

Przerwanie biegu: (po przerwaniu biegnie na nowo)

1. ogłoszenie upadłości.
   
2. zastosowanie środka egzekucyjnego (np. zajęcia konta), o którym podatnik został zawiadomiony – biegnie na nowo od dnia następnego po jego zastosowaniu.
   

Wstrzymanie bieg: (nie rozpoczyna się, a rozpoczęty ulega zawieszeniu):

    1)    od wydania dec. o odroczeniu terminu lub rozłożeniu na raty, do dnia odroczonego terminu lub ostatniej raty ,

    2)    od wejścia w życie rozporządzenia MF w spr. przedłużenia terminu płatności podatku, do dnia upływu przedłużonego terminu.

Zawieszenie biegu:

1. wszczęcia postęp. o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe,
   
2. skargi do sądu administracyjnego na dec. dot. tego zobowiązania,
   
3. powództwo organu o ustalenie (189 kpc) istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa, z którego wynika zob. pod.
   

Nie ulegają przedawnieniu zobowiązania zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym, jednakże po upływie przedawnienia mogą być egzekwowane tylko z przedmiotu hipoteki lub zastawu.

Bieg terminu przedawnienia ulega zawieszeniu jeżeli możliwość ustalenia lub określenia zobowiązania podatkowego wynika z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których strona jest RP. Zawieszenie terminu przedawnienia następuje od dnia wystąpienia przez organ podatkowy z wnioskiem do organu innego państwa do dnia uzyskania żądanej informacji, nie dłużej niż przez 3 lata. Zawieszenie może następować wielokrotnie, łącznie nie dłużej niż 3 lata.

Linki sponsorowane